• 索 引 號 ： 082827942/2022-00006

• 公文種類：通知

• 發布機構：民政廳

• 成文日期：2022-11-14

• 發布日期：2022-11-23

• 文??號：川民規〔2022〕6號

• 有 效 性 ：有效

全省性社會組織及業務主管單位（黨建工作機構）：

為進一步加強社會組織監督管理，促進社會組織規范有序發展，經征求省財政廳、省審計廳的意見，省民政廳黨組第39次會議審議通過了《四川省全省性社會組織審計監督暫行辦法》。現印發給你們，請遵照執行。

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四川省民政廳

2022年11月14日

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四川省全省性社會組織審計監督暫行辦法

第一條?為加強我省全省性社會組織的監督管理，規范社會組織行為，促進社會組織健康有序發展，根據《中華人民共和國慈善法》《中華人民共和國公益事業捐贈法》《社會團體登記管理條例》《基金會管理條例》《民辦非企業單位登記管理暫行條例》《民間非營利性組織會計制度》《四川省內部審計條例》《審計署關于內部審計工作的規定》以及相關社會組織領域審計監督法規制度規定，制定本辦法。

第二條?本辦法所稱的全省性社會組織，是指經四川省民政廳登記注冊的社會團體、民辦非企業單位（社會服務機構）、基金會等非營利性法人組織。

第三條?本辦法所稱的社會組織審計監督，是指登記管理機關、業務主管單位（黨建工作機構）依法對社會組織的財務收支、資產管理、業務活動、內部治理、風險管控、會計核算等活動的真實性、合法性和合規性進行審查和評價的獨立性監督事宜。

第四條?本辦法所稱的社會組織審計監督，分為年度財務審計、換屆審計、法定代表人離任審計、注銷清算審計、其他專項審計和抽查審計。

除本辦法所規定的上述審計監督外，社會組織資產來源屬于審計機關監督范圍的，依法接受國家審計機關的審計監督。

各項審計監督的審計結論及整改報告，社會組織應向會員（代表）大會或者理事會、監事會（監事）報告。

第五條?年度財務審計是指社會組織接受登記管理機關年度檢查或依法履行年度報告義務時，對其上一年度社會組織的財務和其他經濟活動進行審計。

年度財務審計由社會組織自主選聘會計師事務所實施。

慈善組織應當每年向社會公開其上一年度工作報告和年度財務會計報告。具有公開募捐資格的慈善組織，財務會計報告須經注冊會計師審計。

其他社會組織應按照統一格式向登記管理機關報送上一年度經審計的年度財務會計報告和會計師事務所出具的審計報告，接受年度檢查。

年度財務會計報告和審計報告應同時報送登記管理機關和業務主管單位。

第六條?換屆審計是指社會組織依照法律法規和社會組織章程的規定，在換屆選舉前對社會組織本屆理事會的財務和其他活動進行審計。換屆審計由社會組織向業務主管單位（黨建工作機構）提出申請、業務主管單位（黨建工作機構）組織實施。

第七條?法定代表人離任審計是指社會組織法定代表人擬進行變更時，登記管理機關對離任者擔任法定代表人期間的社會組織的財務和其他活動進行審計。離任審計由登記管理機關組織實施。

第八條?注銷清算審計是指社會組織向登記管理機關申請注銷登記時，登記管理機關對社會組織的財務、資產等進行清算而進行審計。注銷清算審計由登記管理機關組織實施。

第九條?其他專項審計是指社會組織根據內部治理需要或登記管理機關、業務主管單位（黨建工作機構）的要求，對包括但不限于重大公益項目、災害等突發事件募捐活動、政府購買服務項目等進行審計。

其中重大公益項目是指下列情形之一者：

（一）當年該項目的捐贈收入占社會組織當年捐贈總收入的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的；

（二）當年該項目的支出占社會組織當年總支出的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的；

（三）持續時間超過3年的。

社會團體、民辦非企業單位（社會服務機構）在申請認定為慈善組織時，應實施含慈善活動年度支出和管理費用的專項審計。

根據社會組織內部治理需要和有關政策要求開展的專項審計，由社會組織自主選聘會計師事務所實施。登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）根據工作需要對社會組織進行的專項審計，由登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）組織實施。

第十條?抽查審計是指登記管理機關依照監督管理職責，抽取一定比例和數量的社會組織進行審計，或就某項工作涉及的社會組織進行審計。

抽查審計作為社會組織抽查檢查的一種重要方式，納入社會組織年度抽查檢查工作統籌安排、同步開展。登記管理機關根據工作需要，可會同業務主管單位（黨建工作機構）或者相關職能部門共同確定被抽查審計的社會組織名單。

登記管理機關可以依法使用其他部門作出的審計檢查結果。對社會組織當年度已經接受國家審計機關審計監督，或由業務主管單位（黨建工作機構）和相關職能部門已實施同類審計，且審計結果已充分反映該社會組織相關問題及其他情況，不再進行抽查審計。

第十一條社會組織自主選聘的會計師事務所應經財政部門批準設立。受聘的會計師事務所應當具備以下基本條件：

（一）按照《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》及有關規定依法注冊登記的會計師事務所。

（二）熟悉社會組織法律法規政策及《民間非營利組織會計制度》，具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度。

（三）近3年未因執業質量問題受到行政處罰或行業懲戒的。

（四）法律法規規定的其他條件。

由登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）組織開展的審計，申請本級財政資金，通過政府購買服務的方式，按政府采購有關規定執行。

對于應當由登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）組織開展的審計，社會組織不得自行聘請社會審計機構開展審計。特殊情況下，社會組織確需自行聘請的，須書面申請并經登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）批準同意。

第十二條?由社會組織自主選聘會計師事務所實施的審計項目由社會組織自行承擔審計費用。

登記管理機關或業務主管單位（黨建工作機構）為履行監管職責委托會計師事務所進行的審計，審計費用由委托方承擔，不得向社會組織收取任何費用。

財政部門和民政部門鼓勵會計師事務所為部分確有困難的社會組織提供公益審計服務。

第十三條?承接社會組織審計業務的會計師事務所應當按照法律法規和委托方要求，組織具有勝任能力的審計人員開展工作，嚴格遵守審計準則和職業道德的規定，認真完成審計工作。

第十四條?登記管理機關發現會計師事務所及其工作人員違反法律法規、職業規范開展業務，移交省級財政部門處理；涉嫌犯罪的，移交司法部門。

第十五條?登記管理機關委托會計師事務所開展現場審計監督的，審計人員不得少于兩人，并應當向當事人或有關人員出示工作證件和登記管理機關開具的相關通知書、授權委托證明。

第十六條?社會組織審計監督的主要內容包括但不限于以下方面：

審計檢查黨建工作開展情況、黨建制度制定和執行情況，查找是否存在黨組織應建未建、沒有發揮應有作用等問題。審計社會組織年度工作報告書、會計報表、相關賬簿；評價內部控制制度建立情況及執行有效性；查看會計核算、財務管理、業務活動管理是否規范；核查是否存在違反《中華人民共和國公益事業捐贈法》《中華人民共和國慈善法》《社會團體登記管理條例》《基金會管理條例》《民辦非企業單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會計制度》及其他相關國家法律法規及政策規定的行為。

（一）社會團體同一會費檔次是否存在細分不同收費標準（其中行業協會商會會費檔次是否超過4級）；是否使用財政部門統一印制的會費票據；會費制定或修改的程序是否符合相關規定要求等。

（二）民辦非企業單位（社會服務機構）資產增減值情況；從事教學、科研、醫療、養老以及其他收入數額較大的民辦非企業單位（社會服務機構）業務成本支出和管理費用的真實性、合法性情況；是否存在抽逃資金情況；是否存在利益分配或變相分配情況；是否存在發起人、舉辦者、管理者及其他相關利益關聯方的違規關聯交易行為等。

（三）慈善組織（基金會）是否依法依規開展募捐，是否存在違背公益慈善宗旨的情況，是否存在私分、侵占、挪用慈善組織（基金會）財產的情況；是否存在為個人或組織牟取不當利益，重大事項涉及的相關協議、合同是否履行內部民主決策機制；是否存在關聯交易行為及相關行為是否規范；是否存在項目管理支出不當行為；公益慈善活動支出比例是否符合相關規定，管理費用是否超過規定比例；是否存在3年以上往來賬款情況等。

（四）已完成與行政機關脫鉤的行業協會商會資產管理行為是否符合《四川省財政廳四川省民政廳關于轉發財政部民政部<脫鉤后協會商會資產管理暫行辦法>的通知》相關規定，是否將章程報送財政部門備案，是否建立完善資產管理制度并嚴格落實，協會商會各類資產是否完全完整，管理是否規范等。

（五）社會組織開展評比達標表彰活動是否經過批準；

（六）分支機構、代表機構和專項基金的設立、管理和監督等是否規范；涉外活動情況是否規范等。

（七）登記管理機關、業務主管單位（黨建工作機構）和相關職能部門認為需要檢查的其他事項。

第十七條?社會組織應當積極配合審計監督工作，真實、全面、及時提供相關資料；主要負責人特別是法定代表人對本單位提供資料的真實性和完整性負責。

被審計的社會組織應當明確一名熟悉本組織情況特別是財務情況的工作人員為審計聯絡員，負責審計工作中具體的溝通、協調和聯絡工作。

對阻礙、拒絕審計工作，或提供虛假材料或者財務資料不完整的社會組織，登記管理機關依法予以處理或提請相關部門查處。

第十八條?登記管理機關組織開展的審計應及時將審計報告函告被審計的社會組織。對審計報告中發現的問題，登記管理機關根據問題的性質，單獨或會同業務主管單位（黨建工作機構）向社會組織下達整改通知書。

業務主管單位（黨建工作機構）應督促指導所轄社會組織審計發現問題限期整改規范，經審計機構核查和業務主管單位（黨建工作機構）審查同意后，由被審計的社會組織向登記管理機關書面報送整改報告。

被審計的社會組織對審計報告或整改通知書內容有異議的，應當于收到之日起10日內向登記管理機關書面反饋意見，并提供相關佐證材料。

登記管理機關應對社會組織報送的問題整改是否整改到位進行審查，對尚未整改銷號的問題，會同業務主管單位（黨建工作機構）加強持續跟蹤督促，推動審計監督發現問題全部整改落實到位。

第十九條?登記管理機關組織開展的審計應將審計報告或審計發現問題抄送、函告業務主管單位（黨建工作機構），提高審計結果的運用效率和效果，發揮審計監督作用。

審計監督結果應作為社會組織年度檢查、等級評估等工

作的重要依據，也可作為政府購買服務、稅收優惠、資格認定、評優評先等工作的參考因素。

第二十條登記管理機關在審計中發現社會組織涉嫌違反《中華人民共和國慈善法》《社會團體登記管理條例》《基金會管理條例》《民辦非企業單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會計制度》等法律法規和制度規定的，采用年檢降檔、評估降級、責令整改、信用懲戒、行政約談、行政處罰等措施進行處理，涉及違反其他法律法規規定、情節嚴重的，移送相關部門依法處理。

第二十一條?本辦法由四川省民政廳負責解釋。

第二十二條?本辦法自2023年1月1日起施行，有效期2年。