本報記者 李嘉亮

自國家深入開展文娛領域和網絡直播行業稅收綜合治理以來，稅務部門依法依規從嚴從速查處一批明星藝人、網絡主播等重大偷逃稅案件。在案件背后，不同程度存在涉稅專業服務機構及其從業人員曲解稅收政策、擾亂稅收秩序、誤導納稅人等問題。涉稅專業服務誠信執業的呼聲與日俱增。

中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）日前聯合中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）和中華全國律師協會（以下簡稱全國律協）發布《涉稅專業服務誠信執業倡議書》（以下簡稱《倡議書》），為規范涉稅專業服務健康有序發展，從遵守法紀法規、普及稅法知識等8個方面提出倡議。

對此，《中國會計報》進行了采訪，受訪機構、專家均表示，3 家行業協會提出誠信執業的倡議正當時。

心存敬畏

“遵紀守法，恪守法律紅線，這是每一位涉稅專業服務人員必須遵守的基本準則。”中國注冊稅務師行業黨委副書記、中稅協常務副會長謝濱在接受《中國會計報》采訪時表示，涉稅專業服務人員要有一顆敬畏之心，要堅守法治底線，強化法治思維，自覺維護國家稅收利益和納稅人、繳費人合法權益。

國家稅務總局近兩年聯合其他職能部門陸續發布通知，為持續推進涉稅中介行業健康發展做出了多種努力。要求進一步發揮行業協會和社會中介組織作用，規范涉稅專業服務機構及其從業人員執業行為，助力稅收改革發展；進一步規范涉稅中介服務行為，著力解決涉稅中介違規提供稅收策劃服務、幫助納稅人逃避稅等問題。

為此，中稅協主動作為，切實履行國家賦予的自律管理職責，在國家稅務總局及中國注冊稅務師行業黨委的指導下，于2021年底至今年3月底在全行業開展了“守法、自律、誠信、規范”專項自律檢查，進一步規范稅務師行業執業行為，整治行業突出問題，推動行業誠信經營，嚴肅查處會員違法違規行為并持續曝光，維護稅務師行業良好社會形象。

“此次3行業首次聯合發出倡議，為此次專項自律檢查取得階段性成效奠定了堅實基礎，為涉稅專業服務行業高質量發展營造了良好的環境。”謝濱說。

在首都經濟貿易大學教授劉穎看來，3 行業聯合倡議書發布正逢其時。她表示，在我國推進“放管服”改革的大背景下，涉稅專業服務市場在執業過程中暴露出一些問題。此次倡議針對這些問題進行了積極引導，倡導涉稅專業服務機構走優質服務、誠信執業的道路，專注提升自身執業水準，實現良性競爭的目標。

事實上，國家稅務總局在 2017 年就發布了《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，2019 年又發布了《關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），對相關細節予以修訂。《公告》強調，稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，應當向稅務機關單獨報送相關業務信息。

“稅收策劃就是以往經常提到的稅收籌劃，是對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案的統稱。”劉穎解釋說，從近期明星、網紅偷逃稅案中可以看到，少數涉稅專業服務機構或個人有違法違規濫用稅收策劃的身影，從公布的處罰結果來看并未“傷筋動骨”。

劉穎建議，可以適當提升涉稅專業服務機構或個人打著稅收策劃的幌子行偷逃稅之實的懲處力度，讓他們對法律法規心存敬畏。具體而言，可以參照會計師事務所涉嫌虛假審計的處理方法，提高違規成本，凈化涉稅專業服務市場。

誠信為本

恪守職業道德、牢固樹立誠信意識，是贏得涉稅專業服務同行尊重、推廣自身業務最佳實現路徑。

“最好的業務推廣就是將客戶交付的涉稅事項認真做好。”北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長王進認為，涉稅專業服務要立足專業，在遵從稅法的基礎上，將業、財、稅、法高度融合，以稅法和其他法律法規為準繩，以實際工作經驗為依托，切實維護納稅人合法權益和國家稅收利益，真正做到一手托兩家，才能讓稅務師事務所的涉稅專業服務之路行穩致遠。

誠信執業是涉稅專業服務行業立足的根本。《倡議書》要求，涉稅專業服務機構要誠信謹慎執業。在弘揚誠信精神的基礎上，嚴格業務實施程序和質量控制，在提供涉稅服務過程中勤勉盡責。

此次3家涉稅行業協會聯合發文倡議誠信執業，正是贏得同行尊重，維護職業形象的關鍵舉措。在中聯稅務師事務所副總經理劉瑋看來，由3家涉稅行業協會聯合發出誠信執業的倡議對于規范涉稅專業服務健康發展，優化服務環境非常必要且意義重大。他建議，廣大涉稅專業服務機構、從業人員應積極響應《倡議書》內容，發揮專業優勢，加強行業自律，提高服務品質，營造公平競爭、誠實守信的執業空間，助力稅務機關打好助企紓困組合拳、打贏服務發展協同戰。

專業立足

隨著稅改的持續推進，針對新冠肺炎疫情影響，國家稅務總局出臺了針對不同市場主體的稅收優惠政策。涉稅專業服務機構要想打造“專業”招牌，加強能力建設不可或缺。

王進強調，針對具體涉稅服務業務，涉稅專業服務人員不能將簡單事情復雜化，納稅人在不存在明顯違反法律法規的前提下，因為實務操作失誤等原因導致的涉稅問題，需要專業人員予以耐心輔導。同時，要嚴格根據國家各項稅收優惠政策的限定條件，幫助企業盡享優惠，切不可打著稅收策劃的幌子幫助納稅人偷逃稅。

打鐵還需自身硬。容誠稅務師事務所所長王靜表示，打造一支政治過硬、業務精湛、服務優質的涉稅專業服務隊伍，對涉稅服務機構而言顯得尤為重要。只有持續保持并不斷提高專業知識和技能，持續了解并掌握涉稅法律法規、專業技術和實務的發展變化，才能不斷提升涉稅專業服務質量，保持專業勝任能力。

對此，王進非常認同，他表示，“擁有金剛鉆才能攬得了瓷器活”，事務所和稅務師拓展市場、開展業務應該重點關注自身水平提升，用優質的專業水平去俘獲“客戶的芳心”，贏得市場和客戶。只有以客戶為中心、以稅法為準繩、以品牌為目標，以客觀、公正、公平、規范執業為操守，才能贏得市場和同行的尊重。

“涉稅專業服務從業人員要發揮專業優勢，主動參與社會公益服務，維護公眾利益，積極服務國家改革開放發展大局，維護社會和諧穩定。”謝濱倡議，稅務師行業要積極發揮自身專業優勢，在助力政策落地見效方面發揮積極作用。同時，中稅協聯合中注協和全國律協持續強化自律管理，將助力新的組合式稅費支持政策特別是大規模增值稅留抵退稅落實、落地作為重點內容，推進自律檢查常態化，配合稅務機關確保稅費政策落準、落好。

本文轉自《中國會計報》2022年7月8日14版